{"id":100035,"date":"2025-10-21T12:00:00","date_gmt":"2025-10-21T10:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/makowski-tax.com\/projekt-zmian-do-ustawy-o-vat-powrot-do-przestarzalych-rozwiazan\/"},"modified":"2026-10-27T10:36:27","modified_gmt":"2026-10-27T09:36:27","slug":"projekt-zmian-do-ustawy-o-vat-powrot-do-przestarzalych-rozwiazan","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/projekt-zmian-do-ustawy-o-vat-powrot-do-przestarzalych-rozwiazan\/","title":{"rendered":"Projekt zmian do\u00a0ustawy o\u00a0VAT \u2013 powr\u00f3t do\u00a0przestarza\u0142ych rozwi\u0105za\u0144"},"content":{"rendered":"

Przedruk mojego artyku\u0142u opublikowanego 21.10.2025 w serwisie Nowa Ustawa VAT: czytaj orygina\u0142<\/a>. Tekst zachowuje brzmienie pierwotnej publikacji i odnosi si\u0119 do jej daty.<\/em><\/p>\n

Projekt UD314 \u2013 rozszerzenie odpowiedzialno\u015bci solidarnej na\u00a0us\u0142ugi niematerialne<\/strong><\/h3>\n

Do\u00a010 listopada trwaj\u0105 konsultacje publiczne rz\u0105dowego projektu zmian w\u00a0ustawie o\u00a0VAT (UD314). Zawiera on\u00a0sporo zmian, cz\u0119\u015b\u0107 z\u00a0nich jest dobra, cz\u0119\u015b\u0107 neutralna, natomiast jest kilka, kt\u00f3re nie\u00a0przystaj\u0105 do\u00a0obecnego poziomu rozwoju systemu VAT w\u00a0Polsce.<\/p>\n

Powr\u00f3t do\u00a0odpowiedzialno\u015bci solidarnej<\/strong><\/p>\n

Jedn\u0105 z\u00a0kontrowersyjnych propozycji jest zmiana art. 105a, kt\u00f3ra\u00a0rozszerza zakres stosowania odpowiedzialno\u015bci solidarnej nabywcy za\u00a0VAT nierozliczony przez\u00a0sprzedawc\u0119.<\/p>\n

W\u00a0uzasadnieniu projektu czytamy: W\u00a0zwi\u0105zku ze\u00a0zidentyfikowan\u0105 skal\u0105 wykorzystywania wskazanych us\u0142ug niematerialnych do\u00a0nieuprawnionego odliczania VAT, zasadne jest obj\u0119cie ww. us\u0142ug niematerialnych zakresem instytucji odpowiedzialno\u015bci solidarnej, co\u00a0pozwoli ograniczy\u0107 skutki takich nieprawid\u0142owo\u015bci.<\/em> W\u00a0przypadku us\u0142ug niematerialnych odpowiedzialno\u015b\u0107 solidarna dotyczy\u0107 b\u0119dzie us\u0142ug bez\u00a0wzgl\u0119du na\u00a0ich warto\u015b\u0107<\/u><\/strong>. Zaznaczy\u0107 bowiem nale\u017cy, \u017ce\u00a0us\u0142ugi niematerialne nie\u00a0s\u0105\u00a0obj\u0119te obowi\u0105zkow\u0105 form\u0105 mechanizmu podzielonej p\u0142atno\u015bci.<\/em><\/p>\n

Lista us\u0142ug obj\u0119tych nowym rozwi\u0105zaniem jest nast\u0119puj\u0105ca:<\/p>\n

    \n
  1. Us\u0142ugi zwi\u0105zane z\u00a0oprogramowaniem<\/li>\n
  2. Us\u0142ugi zwi\u0105zane z\u00a0doradztwem w\u00a0zakresie oprogramowania komputerowego<\/li>\n
  3. Us\u0142ugi zarz\u0105dzania stronami internetowymi (hosting)<\/li>\n
  4. Us\u0142ugi rachunkowo-ksi\u0119gowe<\/li>\n
  5. Pozosta\u0142e us\u0142ugi doradztwa zwi\u0105zane z\u00a0prowadzeniem dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej i\u00a0us\u0142ugi zarz\u0105dzania<\/li>\n
  6. Us\u0142ugi doradcze w\u00a0zakresie projekt\u00f3w architektoniczno-budowlanych<\/li>\n
  7. Us\u0142ugi w\u00a0zakresie bada\u0144 naukowych i\u00a0prac rozwojowych<\/li>\n
  8. Us\u0142ugi reklamowe<\/li>\n
  9. Us\u0142ugi badania rynku i\u00a0opinii publicznej<\/li>\n
  10. Pozosta\u0142e us\u0142ugi profesjonalne, naukowe i\u00a0techniczne, gdzie indziej niesklasyfikowane<\/li>\n
  11. Us\u0142ugi zwi\u0105zane z\u00a0zatrudnieniem<\/li>\n
  12. Us\u0142ugi zwi\u0105zane z\u00a0administracyjn\u0105 obs\u0142ug\u0105 biura i\u00a0pozosta\u0142e us\u0142ugi wspomagaj\u0105ce prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej<\/li>\n<\/ol>\n

    Nabywca tych us\u0142ug b\u0119dzie odpowiada\u0142 solidarnie ze\u00a0sprzedawc\u0105, je\u015bli w\u00a0momencie zakupu towaru lub us\u0142ugi wiedzia\u0142 albo\u00a0mia\u0142 powody przypuszcza\u0107, \u017ce\u00a0podatek od\u00a0tej\u00a0transakcji (w\u00a0ca\u0142o\u015bci lub cz\u0119\u015bci) nie\u00a0zostanie wp\u0142acona na\u00a0rachunek urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n

    Z\u00a0odpowiedzialno\u015bci solidarnej mo\u017cna b\u0119dzie si\u0119 zwolni\u0107, je\u017celi zap\u0142ata nast\u0105pi w\u00a0mechanizmie podzielonej p\u0142atno\u015bci \u2013 chyba \u017ce\u00a0czynno\u015b\u0107 zosta\u0142a wykonana w\u00a0ramach oszustwa, czyli np.\u00a0faktura jest pusta, a\u00a0wi\u0119c\u00a0\u017cadna us\u0142uga nie\u00a0zosta\u0142a wykonana.<\/p>\n

    Czy\u00a0to\u00a0jest dobry kierunek?<\/strong><\/p>\n

    Z\u00a0jednej strony rozumiem potrzeb\u0119 uszczelniania systemu VAT. Us\u0142ugi niematerialne faktycznie cz\u0119sto s\u0105\u00a0wykorzystywane do\u00a0np.\u00a0wyprowadzania pieni\u0119dzy ze\u00a0sp\u00f3\u0142ki, czy\u00a0do\u00a0tworzenia fikcyjnych koszt\u00f3w.
    \nZ drugiej jednak strony zastanawiam si\u0119, czy\u00a0te\u00a0zmiany s\u0105\u00a0sp\u00f3jne z\u00a0og\u00f3lnym kierunkiem zmian w\u00a0systemie VAT, a\u00a0wi\u0119c\u00a0z\u00a0post\u0119puj\u0105c\u0105 cyfryzacj\u0105 rozlicze\u0144 podatkowych.<\/p>\n

    W\u00a0przysz\u0142ym roku wchodzi w\u00a0\u017cycie KSeF \u2013 ca\u0142kowita rewolucja w\u00a0fakturowaniu. System KSeF umo\u017cliwi administracji skarbowej bie\u017c\u0105c\u0105 i\u00a0automatyczn\u0105 kontrol\u0119 \u0142a\u0144cuch\u00f3w transakcji. Z\u00a0chwil\u0105 wej\u015bcia w\u00a0\u017cycie obowi\u0105zkowego KSeF urz\u0119dy skarbowe b\u0119d\u0105 mia\u0142y wgl\u0105d w\u00a0ka\u017cd\u0105 wystawion\u0105 faktur\u0119, szybciej ni\u017c podatnik j\u0105\u00a0zaksi\u0119guje.<\/p>\n

    Administracja skarbowa ma\u00a0r\u00f3wnie\u017c wgl\u0105d w\u00a0rozliczenia VAT obu stron transakcji, od\u00a0dawna podatnicy sk\u0142adaj\u0105 pliki JPK_V7. Od\u00a02027\u00a0r. w\u00a0pewnym zakresie monitorowane b\u0119d\u0105 r\u00f3wnie\u017c p\u0142atno\u015bci za\u00a0faktury, poniewa\u017c konieczne b\u0119dzie wpisywanie numeru faktury KSeF w\u00a0tytule przelewu.<\/p>\n

    Podsumowanie<\/strong><\/p>\n

    W\u00a0obecnych realiach rozszerzanie odpowiedzialno\u015bci solidarnej mo\u017ce by\u0107 niepotrzebnym krokiem wstecz \u2013 jakby\u015bmy wracali do\u00a0czas\u00f3w sprzed cyfryzacji systemu. Zwalnia ona w\u00a0pewien spos\u00f3b administracj\u0119 skarbow\u0105 z\u00a0odpowiedzialno\u015bci za\u00a0\u0142apanie i\u00a0karanie oszust\u00f3w podatkowych. Na\u00a0celowniku jest nabywca \u2013 kt\u00f3ry\u00a0nie\u00a0odliczy VAT naliczonego z\u00a0pustej faktury, dostanie sankcj\u0119 100% za\u00a0pos\u0142ugiwanie si\u0119 pust\u0105 faktur\u0105 i\u00a0jeszcze b\u0119dzie odpowiada\u0142 za\u00a0zaleg\u0142o\u015b\u0107 podatkow\u0105 sprzedawcy.<\/p>\n

    Nie\u00a0wsp\u00f3\u0142czuj\u0119 takiemu nabywcy, bo\u00a0zwykle ma\u00a0\u015bwiadomo\u015b\u0107, \u017ce\u00a0uczestniczy w\u00a0nieuczciwym procederze. Obawiam si\u0119 jednak, \u017ce\u00a0takie podej\u015bcie do\u00a0walki z\u00a0oszustwami VAT os\u0142abia skuteczno\u015b\u0107 administracji skarbowej, hamuje rozw\u00f3j cyfrowych rozlicze\u0144 i\u00a0cofa nas do\u00a0czas\u00f3w, gdy\u00a0walka z\u00a0wy\u0142udzeniami oznacza\u0142a jedynie z\u0142apanie nabywcy i\u00a0problem wydawa\u0142 si\u0119 rozwi\u0105zany.<\/p>\n

    \n

    Autor artyku\u0142u:\u00a0<\/strong>Zbigniew Makowski \u2013\u00a0Prezes Zarz\u0105du Instytutu Finans\u00f3w i\u00a0Podatk\u00f3w Publicznych, g\u0142\u00f3wny autor Nowej Ustawy VAT<\/em><\/p>\n

    Chcesz do\u0142\u0105czy\u0107 do\u00a0zespo\u0142u ekspert\u00f3w pracuj\u0105cych nad\u00a0projektem Nowej Ustawy VAT? Napisz do\u00a0nas:\u00a0<\/em>kontakt@nowaustawavat.pl<\/em><\/strong><\/a><\/p>\n

    Wesprzyj projekt. Dowiedz si\u0119, jak mo\u017cesz to\u00a0zrobi\u0107:\u00a0<\/em>Finansowo \u2013 Nowa Ustawa VAT<\/em><\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Do 10 listopada trwaj\u0105 konsultacje publiczne rz\u0105dowego projektu zmian w ustawie o VAT (UD314). Zawiera on sporo zmian, cz\u0119\u015b\u0107 z nich jest dobra, cz\u0119\u015b\u0107 neutralna, natomiast jest kilka, kt\u00f3re nie przystaj\u0105 do obecnego poziomu rozwoju systemu VAT w Polsce.<\/p>","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8],"tags":[5],"class_list":["post-100035","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-legislacja","tag-vat"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/100035","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=100035"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/100035\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":100127,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/100035\/revisions\/100127"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=100035"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=100035"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=100035"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}