{"id":100007,"date":"2026-07-07T12:00:00","date_gmt":"2026-07-07T10:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/makowski-tax.com\/czemu-wszyscy-chca-korygowac-faktury-do-zera\/"},"modified":"2026-10-27T10:34:47","modified_gmt":"2026-10-27T09:34:47","slug":"czemu-wszyscy-chca-korygowac-faktury-do-zera","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/czemu-wszyscy-chca-korygowac-faktury-do-zera\/","title":{"rendered":"Czemu wszyscy chc\u0105 korygowa\u0107 faktury do\u00a0zera?"},"content":{"rendered":"

Przedruk mojego artyku\u0142u opublikowanego 07.07.2026 w serwisie Nowa Ustawa VAT: czytaj orygina\u0142<\/a>. Tekst zachowuje brzmienie pierwotnej publikacji i odnosi si\u0119 do jej daty.<\/em><\/p>\n

Jednym z\u00a0najcz\u0119\u015bciej powracaj\u0105cych pyta\u0144 w\u015br\u00f3d ksi\u0119gowych i\u00a0przedsi\u0119biorc\u00f3w w\u00a0kontek\u015bcie korzystania z\u00a0KSeF, jest spos\u00f3b poprawiania b\u0142\u0119d\u00f3w na\u00a0fakturach. Problemy s\u0105\u00a0bardzo praktyczne. Jak poprawi\u0107 b\u0142\u0119dny numer rachunku bankowego? Jak poprawi\u0107 informacj\u0119 o\u00a0tym, \u017ce\u00a0faktura nie\u00a0zosta\u0142a op\u0142acona? Co\u00a0zrobi\u0107, je\u015bli na\u00a0fakturze wpisano b\u0142\u0119dn\u0105 dat\u0119 wystawienia? W\u00a0wielu dyskusjach pierwsza odpowied\u017a brzmi niemal zawsze tak\u00a0samo: \u201eSkoryguj do\u00a0zera i\u00a0wystaw now\u0105 faktur\u0119\u201d.<\/p>\n

To\u00a0rozwi\u0105zanie jest jednak prawid\u0142owe tylko\u00a0w\u00a0wyj\u0105tkowych sytuacjach. W\u00a0niekt\u00f3rych przypadkach mo\u017ce wr\u0119cz doprowadzi\u0107 do\u00a0powa\u017cnych problem\u00f3w podatkowych.<\/p>\n

Co\u00a0m\u00f3wi MF na\u00a0korekty do\u00a0zera?<\/strong>
\nMinister Finans\u00f3w wypowiedzia\u0142 si\u0119 co\u00a0do\u00a0wystawiania faktur koryguj\u0105cych do\u00a0zera. Przy czym odni\u00f3s\u0142 si\u0119 wy\u0142\u0105cznie do\u00a0jednego przypadku: wpisania na\u00a0fakturze ustrukturyzowanej b\u0142\u0119dnego numeru NIP nabywcy. W\u00a0tym przypadku MF rzeczywi\u015bcie wskaza\u0142, \u017ce\u00a0nale\u017cy wystawi\u0107 faktur\u0119 koryguj\u0105c\u0105 \u201edo zera\u201d, a\u00a0nast\u0119pnie wystawi\u0107 now\u0105, prawid\u0142ow\u0105 faktur\u0119.<\/p>\n

Dlaczego?<\/p>\n

Poniewa\u017c numer NIP pe\u0142ni w\u00a0KSeF szczeg\u00f3ln\u0105 funkcj\u0119. Jest takim jakby ,,adresem\u2019\u2019, na\u00a0kt\u00f3ry\u00a0trafia faktura. Je\u017celi wi\u0119c\u00a0faktura zosta\u0142a wystawiona na\u00a0b\u0142\u0119dny NIP, to\u00a0pojawia si\u0119 problem z\u00a0dor\u0119czeniem dokumentu w\u0142a\u015bciwemu nabywcy. Nie\u00a0mo\u017cna skutecznie naprawi\u0107 takiej sytuacji zwyk\u0142\u0105 faktur\u0105 koryguj\u0105c\u0105.<\/p>\n

Je\u017celi korekta zosta\u0142aby wys\u0142ana na\u00a0b\u0142\u0119dny NIP, trafi\u0142aby ponownie do\u00a0niew\u0142a\u015bciwego podmiotu. Je\u017celi natomiast zosta\u0142aby skierowana na\u00a0prawid\u0142owy NIP, powstaje inny problem, w\u0142a\u015bciwy nabywca nigdy nie\u00a0otrzyma\u0142 faktury pierwotnej, kt\u00f3rej\u00a0ta\u00a0korekta dotyczy. W\u0142a\u015bnie dlatego w\u00a0tym przypadku faktycznie konieczne jest wyzerowanie b\u0142\u0119dnej faktury i\u00a0wystawienie nowej.<\/p>\n

Co\u00a0m\u00f3wi\u0105 przepisy?<\/strong>
\nNo dobrze, ale\u00a0je\u015bli MF nie\u00a0wypowiedzia\u0142 si\u0119, \u017ce\u00a0nie\u00a0mo\u017cna wystawi\u0107 faktur zeruj\u0105cych w\u00a0innych przypadkach, to\u00a0oznacza to, \u017ce\u00a0mo\u017cna? Niestety, nie. Sprawd\u017amy co\u00a0m\u00f3wi\u0105 przepisy ustawy o\u00a0VAT.<\/p>\n

Przepisy o\u00a0fakturach koryguj\u0105cych s\u0105\u00a0wzgl\u0119dnie proste. Je\u017celi po\u00a0wystawieniu faktury stwierdzono pomy\u0142k\u0119 lub b\u0142\u0119dy w\u00a0tej\u00a0fakturze, nale\u017cy wystawi\u0107 faktur\u0119 koryguj\u0105c\u0105.<\/p>\n

Ustawodawca nie\u00a0stworzy\u0142 odr\u0119bnej procedury polegaj\u0105cej na\u00a0\u201eanulowaniu\u201d faktury poprzez jej wyzerowanie tylko\u00a0dlatego, \u017ce\u00a0zawiera ona b\u0142\u0119dy.<\/p>\n

Je\u017celi b\u0142\u0119dny jest numer rachunku bankowego, data wystawienia, adres czy\u00a0inna informacja znajduj\u0105ca si\u0119 na\u00a0fakturze, naturalnym rozwi\u0105zaniem z\u00a0punktu widzenia przepis\u00f3w jest wystawienie faktury koryguj\u0105cej poprawiaj\u0105cej ten konkretny element.<\/p>\n

W\u00a0KSeF wyzerowanie faktury mo\u017ce powodowa\u0107 bardzo powa\u017cne skutki<\/strong>
\nPrzed KSeF praktyki, polegaj\u0105ce na\u00a0zerowaniu faktur, pozostawa\u0142y niezauwa\u017calne. Sprzedawca nie\u00a0uwzgl\u0119dnia\u0142 faktury w\u00a0swoich ksi\u0119gach podatkowych. Nabywca r\u00f3wnie\u017c wyrzuca\u0142 otrzyman\u0105 faktur\u0119 do\u00a0kosza i\u00a0nie\u00a0uwzgl\u0119dnia\u0142 jej w\u00a0swoich ksi\u0119gach podatkowych. Obie strony rozlicza\u0142y si\u0119 na\u00a0podstawie nowej, poprawnej faktury. System dzia\u0142a\u0142, poniewa\u017c wyzerowana faktura znika\u0142a z\u00a0obrotu i\u00a0nie\u00a0by\u0142a nigdzie ewidencjonowana.<\/p>\n

KSeF ca\u0142kowicie zmienia t\u0119\u00a0sytuacj\u0119. W\u00a0KSeF wszystkie trzy faktury b\u0119d\u0105 wystawione i\u00a0odebrane, wszystkie trzy faktury b\u0119d\u0105 w\u00a0KSeF przez\u00a010 lat, nie\u00a0ma\u00a0sposobu na\u00a0usuni\u0119cie faktury z\u00a0KSeF. A\u00a0zatem wszystkie te\u00a0dokumenty b\u0119d\u0105 musia\u0142y zosta\u0107 wykazane w\u00a0JPK_V7.
\nI w\u0142a\u015bnie tutaj zaczynaj\u0105 si\u0119 schody.<\/p>\n

Korekta do\u00a0zera to\u00a0nie\u00a0jest neutralna operacja<\/strong>
\nFaktura koryguj\u0105ca do\u00a0zera jest korekt\u0105 zmniejszaj\u0105c\u0105 podstaw\u0119 opodatkowania i\u00a0podatek nale\u017cny.<\/p>\n

A\u00a0takie korekty rozlicza si\u0119 wed\u0142ug szczeg\u00f3lnych, okre\u015blonych zasad. Sprzedawca mo\u017ce obni\u017cy\u0107 podstaw\u0119 opodatkowania oraz\u00a0podatek nale\u017cny dopiero w\u00a0okresie, w\u00a0kt\u00f3rym\u00a0korekta zosta\u0142a przes\u0142ana do\u00a0KSeF. Nie\u00a0ma\u00a0innej procedury, nie\u00a0ma\u00a0procedury anulowania wystawionej faktury.<\/p>\n

Sp\u00f3jrzmy wi\u0119c\u00a0na\u00a0prosty przyk\u0142ad.
\n31 maja podatnik wystawia faktur\u0119. 1 czerwca zauwa\u017ca b\u0142\u0105d w\u00a0numerze rachunku bankowego. 1 czerwca wystawia wi\u0119c\u00a0i\u00a0przesy\u0142a do\u00a0KSeF faktur\u0119 koryguj\u0105c\u0105 do\u00a0zera oraz\u00a0now\u0105 faktur\u0119 z\u00a0prawid\u0142owym numerem rachunku.<\/p>\n

Wszystko dobrze, tylko\u00a0\u017ce:
\n\u00b7 za\u00a0maj nale\u017cy wykaza\u0107 VAT z\u00a0pierwszej faktury,
\n\u00b7 za\u00a0maj nale\u017cy wykaza\u0107 VAT z\u00a0drugiej, prawid\u0142owej faktury,
\n\u00b7 natomiast zmniejszenie wynikaj\u0105ce z\u00a0korekty do\u00a0zera b\u0119dzie mo\u017cna rozliczy\u0107 dopiero w\u00a0czerwcu, poniewa\u017c w\u00a0czerwcu faktura koryguj\u0105ca in-minus zosta\u0142a przes\u0142ana do\u00a0KSeF.<\/p>\n

Za\u00a0maj trzeba wi\u0119c\u00a0rozliczy\u0107 podw\u00f3jny VAT nale\u017cny, za\u00a0czerwiec mo\u017cna b\u0119dzie rozliczy\u0107 zmniejszenie VAT wynikaj\u0105ce z\u00a0faktury koryguj\u0105cej. Wszystko przez\u00a0to, \u017ce\u00a0zastosowano rozwi\u0105zanie, kt\u00f3re w\u00a0og\u00f3le nie\u00a0by\u0142o potrzebne.<\/p>\n

Sk\u0105d bierze si\u0119 tendencja do\u00a0zerowania?<\/strong>
\nPowod\u00f3w mo\u017ce by\u0107 kilka. Po\u00a0pierwsze, mo\u017ce to\u00a0wynika\u0107 z\u00a0przyzwyczajenia, ze\u00a0stosowania starych nawyk\u00f3w do\u00a0ca\u0142kowicie nowej rzeczywisto\u015bci. Przez\u00a0trzy dekady faktury funkcjonowa\u0142y poza centralnym systemem pa\u0144stwowym, a\u017c\u00a0do\u00a0momentu ich uj\u0119cia w\u00a0JPK_V7. Wielu przedsi\u0119biorc\u00f3w i\u00a0ksi\u0119gowych wypracowa\u0142o wi\u0119c\u00a0w\u0142asne sposoby radzenia sobie z\u00a0b\u0142\u0119dami, kt\u00f3re by\u0142y logiczne z\u00a0punktu widzenia nat\u0142oku zaj\u0119\u0107, ale\u00a0nie\u00a0by\u0142y w\u00a0pe\u0142ni zgodne z\u00a0przepisami ustawy o\u00a0VAT. KSeF du\u017c\u0105 cz\u0119\u015b\u0107 tych przyzwyczaje\u0144 wyrzuca do\u00a0kosza.<\/p>\n

Po\u00a0drugie, mo\u017ce pojawi\u0107 si\u0119 naturalna obawa przed\u00a0\u201ezepsuciem\u201d czego\u015b w\u00a0systemie. Wystawienie korekty w\u00a0KSeF oznacza, \u017ce\u00a0dokument natychmiast trafia do\u00a0drugiej strony transakcji. Dla wielu os\u00f3b jest to\u00a0nowa sytuacja, kt\u00f3ra\u00a0budzi niepewno\u015b\u0107.<\/p>\n

Po\u00a0trzecie i\u00a0to\u00a0mo\u017ce by\u0107 najwa\u017cniejsze, nie\u00a0wszystkie programy do\u00a0fakturowania s\u0105\u00a0dzi\u015b idealnie dostosowane do\u00a0reali\u00f3w KSeF. Wbrew pozorom jest to\u00a0bardzo powa\u017cny problem. Wiele system\u00f3w pozwala wystawi\u0107 korekt\u0119 wy\u0142\u0105cznie wtedy, gdy\u00a0zmienia si\u0119 warto\u015b\u0107 pozycji na\u00a0fakturze.<\/p>\n

Je\u017celi przedsi\u0119biorca chce poprawi\u0107 wy\u0142\u0105cznie dane nag\u0142\u00f3wkowe, na\u00a0przyk\u0142ad nazw\u0119 ulicy, numer rachunku czy\u00a0inne informacje niemaj\u0105ce wp\u0142ywu na\u00a0kwoty podatku, cz\u0119\u015b\u0107 program\u00f3w zwyczajnie nie\u00a0pozwala na\u00a0wystawienie takiej korekty.<\/p>\n

W\u00a0efekcie u\u017cytkownicy zaczynaj\u0105 szuka\u0107 rozwi\u0105za\u0144 zast\u0119pczych, a\u00a0najprostszym z\u00a0nich wydaje si\u0119 w\u0142a\u015bnie korekta do\u00a0zera.<\/p>\n

Rok 2026 to\u00a0czas na\u00a0nauk\u0119<\/strong>
\nKSeF jest jedn\u0105 z\u00a0najwi\u0119kszych zmian w\u00a0polskim systemie podatkowym ostatnich lat.<\/p>\n

Nie\u00a0chodzi wy\u0142\u0105cznie o\u00a0wdro\u017cenie nowego narz\u0119dzia informatycznego. Chodzi o\u00a0zmian\u0119 praktyk, kt\u00f3re funkcjonowa\u0142y przez\u00a0kilkadziesi\u0105t lat.<\/p>\n

Problemy z\u00a0wystawianiem korekt s\u0105\u00a0tylko\u00a0jednym z\u00a0wielu przyk\u0142ad\u00f3w trudno\u015bci, z\u00a0kt\u00f3rymi b\u0119d\u0105 mierzy\u0107 si\u0119 przedsi\u0119biorcy, ksi\u0119gowi oraz\u00a0dostawcy oprogramowania.<\/p>\n

Z\u00a0tego punktu widzenia decyzja o\u00a0rezygnacji z\u00a0nak\u0142adania sankcji za\u00a0nieprawid\u0142owo\u015bci zwi\u0105zane z\u00a0KSeF w\u00a0pierwszym okresie jego obowi\u0105zywania wydaje si\u0119 bardzo rozs\u0105dna. Uczestnicy rynku potrzebuj\u0105 czasu nie\u00a0tylko\u00a0na\u00a0wdro\u017cenie system\u00f3w, ale\u00a0r\u00f3wnie\u017c na\u00a0nauczenie si\u0119 zupe\u0142nie nowych zasad funkcjonowania faktur.<\/p>\n

\n

Autor artyku\u0142u<\/strong>: Zbigniew Makowski \u2013 Prezes Zarz\u0105du Instytutu Finans\u00f3w i\u00a0Podatk\u00f3w Publicznych, g\u0142\u00f3wny autor Nowej Ustawy VAT<\/p>\n

Chcesz do\u0142\u0105czy\u0107 do\u00a0zespo\u0142u ekspert\u00f3w pracuj\u0105cych nad\u00a0projektem Nowej Ustawy VAT?<\/p>\n

Napisz do\u00a0nas:\u00a0kontakt@nowaustawavat.pl<\/a><\/p>\n

Wesprzyj projekt.<\/p>\n

Dowiedz si\u0119, jak mo\u017cesz to\u00a0zrobi\u0107:\u00a0https:\/\/nowaustawavat.pl\/finansowo\/<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Jednym z najcz\u0119\u015bciej powracaj\u0105cych pyta\u0144 w\u015br\u00f3d ksi\u0119gowych i przedsi\u0119biorc\u00f3w w kontek\u015bcie korzystania z KSeF, jest spos\u00f3b poprawiania b\u0142\u0119d\u00f3w na fakturach. Problemy s\u0105 bardzo praktyczne. Jak poprawi\u0107 b\u0142\u0119dny numer rachunku bankowego? Jak poprawi\u0107 informacj\u0119 o tym, \u017ce faktura nie zosta\u0142a op\u0142acona? Co\u2026<\/p>","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[8],"tags":[5],"class_list":["post-100007","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-legislacja","tag-vat"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/100007","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=100007"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/100007\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":100099,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/100007\/revisions\/100099"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=100007"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=100007"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/makowski-tax.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=100007"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}